Экономь налоги в коронакризис - Марат Самитов

Работникам, вернувшимся из неблагополучных по распространению COVID-19 стран, выплачивается пособие по временной нетрудоспособности. Его полностью, начиная с первого дня карантина, оплатит за свой счет ФСС (ч. 6 ст. 6 Федерального закона №255-ФЗ от 29.12.2006).

Как не платить зарплату сотрудникам

Если вы готовы рисковать или зарплату платить просто нечем, то можно отправить сотрудников «добровольно-принудительно» в отпуска за свой счет. К слову, именно так поступили сейчас многие производственные предприятия по всей стране. Основным весомым аргументом является то, что после карантина многие рискуют остаться вовсе без работы из-за массовых сокращений из-за закрытия или сжатия компаний.

Согласно нормам ТК РФ, работодатель, конечно, не имеет права по своей инициативе отправить персонал в отпуска за свой счет. Поэтому вам обязательно требуется получить от сотрудников письменные заявления (ст. 128 ТК РФ). Владельцам компаний тут потребуется проявить свои таланты переговорщиков. Учитывайте то, что причина предоставления отпуска должна быть «уважительной», в условиях карантина можно указать необходимость ухода за пожилыми родственниками или закрытие школ и детских садиков из-за карантина.

Каникулы по аренде

Теперь о вещах более приятных, но, правда, пока еще не работающих. В связи с тем, что многие компании для своей деятельности арендуют недвижимость, законодатели в качестве антикризисных мер предусмотрели отсрочку по арендным платежам, только вот заработают они лишь в режиме ЧС.

Согласно законопроекту №931192—7 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций», арендатор может обратиться к владельцу недвижимости с отсрочкой по уплате арендных платежей, после чего арендодатель будет обязан в течение 30 дней подписать дополнительное оглашение к договору аренды.

Причем арендатор будет иметь право рассчитывать и на снижение стоимости аренды, если не имеет возможности пользоваться помещением, но это касается опять же режима чрезвычайной ситуации, который у нас повсеместно еще не введен.

В связи с тем, что перечисленные меры формально пока не могут применяться, арендаторам и арендодателям остается только договариваться и решать вопросы в рамках деловых приговоров. Тем не менее отправить письма арендодателю и сослаться на то, что пользоваться помещением в карантин вы технически не можете, соблюдая указ Президента об обязательном карантине, следует пробовать уже сейчас.

На фоне всеобщего «идеального шторма» в экономике для многих сейчас остро встал вопрос, как сохранить бизнес. Рекордно низкие котировки цен на нефть и стремительное падение отечественной валюты говорят о том, что этот кризис будет затяжным.

В такой ситуации как никогда актуальным становится сбережение средств, в том числе за счет экономии на налогах и страховых взносах. Один из таких способов – это перераспределение прибыли между дружественными компаниями. Причем продажи осуществляются по заведомо заниженным ценам, которые будут объяснены контролерам общей экономической ситуацией в стране. Оптимизация налогов происходит, если поставщик является прибыльной фирмой, а покупатель – убыточной.

Импортерам и фирмам, у которых стоимость реализуемых товаров связана с курсом валют, выгоднее перейти на УСН, но для этого придется регистрировать новых ИП или ООО.

Но оставаться на ОСНО крайне невыгодно, ведь при изменении курса и пересчете дебиторской задолженности возникают внереализационные доходы от курсовых разниц, которые вырастают буквально из воздуха и приводят к увеличению налоговой нагрузки.

А вот доходы плательщиков УСН от курсовых разниц не зависят, поэтому на дополнительную уплату налогов при колебании курсов валют вы не попадете (п. 5 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России №03-11-06/2/109 от 09.07.2010).

Следующий вариант экономии – это снижение страховых взносов, пока сотрудники сидят на карантине.

Во-первых, можно перейти на договоры ГПХ, они позволят сэкономить на взносах в ФСС (2,9%), а также на платежах за травматизм. Если удаленные сотрудники пойдут на то, чтобы стать самозанятыми, ваша налоговая оптимизация станет существеннее, ведь страховые взносы и НДФЛ платить в этом случае не придется от слова «совсем», кроме того, появится возможность признать в расходах услуги самозанятых.

В других обстоятельствах подобные схемы имели налоговые риски, но в условиях эпидемии объяснить наличие внештатных и удаленных сотрудников становится значительно проще.

Во-вторых, можно вспомнить и про выплату «золотых парашютов» топ-менеджерам. Их увольнение и повторный прием также можно списать на кризис и попытки компании выжить в нестабильной финансовой ситуации. Данный подход позволит не платить НДФЛ и страховые взносы с трех средних заработков высокооплачиваемых сотрудников (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письма Минфина России №03-04-06/55737 от 30.08.2017, №03-04-05/79263 от 29.12.2016).

Подсмотреть, как при выплате «золотых парашютов» избежать проблем, можно в определениях Верховного суда №305-КГ16—16457 от 28.03.2017, №305-КГ16—19115 от 26.04.2017, №305-КГ17—15790 от 20.02.2018.

Еще один вариант, о котором становится актуальным вспомнить, это экономия на страховых взносах при выплате сотрудникам материальной помощи, в условиях пандемии он тоже становится безопасным. Кроме того, Верховный суд разъяснял: когда материальная помощь предусмотрена в коллективном договоре, страховые взносы на нее не начисляются правомерно (определение Верховного суда №309-КГ17—15716 от 03.11.2017). Так что есть весомые основания в пользу данного способа оптимизации.

Дополнительным аргументом в пользу того, что сейчас можно рисковать и экономить правдами и неправдами, стал мораторий на налоговые проверки, который введен сейчас правительством.

Ранее рискованные кейсы сейчас обретают свою «вторую жизнь» и становятся как никогда актуальными.

Например, если покупатели задерживают оплату, можно смело снижать сумму НДС с реализации. Кейс работает следующим образом: вначале предоставьте скидку покупателю, после чего он компенсирует вам разницу за счет не облагаемых НДС платежей.

В докризисный период можно было проворачивать такую схему, выводя 20—25% стоимости товаров из-под обложения НДС. Сейчас, когда у всех все рушится, а правительство вроде как дало команду поддержать малый и средний бизнес, можно действовать смелее и увеличивать процент необлагаемой суммы вплоть до 40—50% от стоимости реализации.

Не облагаются НДС штрафы, предусмотренные договором поставки. Они начисляются, если покупатель задерживает оплату или вовсе отказался от исполнения договора (письмо Минфина России №03-07-08/6476 от 07.02.2017).

Также этот кейс подойдет и для ситуации, когда нужно перебросить без дополнительной налоговой нагрузки деньги между дружественными фирмами. «Провинившийся» покупатель может учесть выставленную сумму штрафных санкций при расчете налогов, так что тут возникает двойная налоговая выгода. Однако если у поставщика и покупателя одни и те же учредители и деньги, по сути, перетекают из одного кармана в другой у одного и того же собственника, то использовать кейс рискованно и в кризис. Сложившаяся на настоящий момент налоговая практика говорит о том, что штрафы за нарушение покупателем сроков оплаты по договору применять менее рискованно, нежели штрафы за нарушение условий получения товара, работы или услуги.

Даже в условиях мировой пандемии этот кейс нужно применять без фанатизма. Так, если вы как продавец будете получать сейчас от всех своих контрагентов одновременно большие суммы штрафов и неустоек, то налоговики могут попытаться доначислить вам НДС, а объяснить аргументированно в суде отсутствие злого умысла и осознанного занижения налогов будет проблематично.

Еще один способ – это коммерческий кредит. Проценты по коммерческому кредиту не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Чиновники и суды это подтверждали и ранее (письма Минфина России №03-07-05/29303 от 21.05.2015, ФНС № ГД-4-3/13219@ от 08.07.2014, постановление ФАС Московского округа по делу № Ф05—4674/14 от 22.05.2014).

В условиях тотальной нехватки у бизнеса денег использование коммерческого кредита в расчетах становится даже логичным, поэтому оспорить налоговикам ваши действия и доказать незаконную схему будет крайне затруднительно.

Какие послабления появились при дроблении бизнеса в период кризиса из-за карантина

В связи с мораторием на налоговые проверки для малого и среднего бизнеса возрастает актуальность дробления бизнеса. Но, разумеется, не бездумно и с учетом определенных правил, чтобы в будущем не получить проблем с контролерами.

Напомню: если дробление имеет деловую цель, а не только оптимизацию налогов, то его можно признать законным. Это неоднократно подтверждали и Верховный суд, и сами налоговики (постановление Верховного суда №17-П от 03.06.2014, определение Верховного суда №805-О-О от 07.06.2011, письмо ФНС № ЕД-4-2/25984 от 29.12.2018).

Чтобы обезопасить дробление бизнеса нужно соблюдать следующие